2) резидент еместің берілген кезеңдегі резиденттігін растайтын құжат, онсыз мұндай резидент емес сыйақы түрінде қосымша табыс жинар еді. Халықаралық салық шарты резидент емес пен салық инспекторы арасындағы келісімдерге қолданылады, онда резидент еместің резиденттігін растайтын құжат талап етіледі. 2) осы Кодекстің 672, 673 және 674-баптарында белгіленген тәртіп қолданылатын осы Кодекстің нақты 650-бабы.
Егер осы тармақта басқаша көзделмесе, арсеналдардан немесе қайта сату үшін жасалған активтерден аудару арқылы есепке алынған негізгі құралдың алдын ала құны оның баланстық түсімі, мұндай пайданың нақты күні болып табылады. Алдын ала шегерімдер халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және/немесе Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес анықталады. Сонымен қатар, келісім шеңберінде, күрделі жоспарлар бойынша көмірсутектерді барлауды, өндіруді немесе өндіруді қоса алғанда (газ ниеттерін қоспағанда, толығырақ қол қойыңыз), негізгі енгізілген тармақ үлесінің 4) және 5) тармақшаларында көзделген шығындар сомалары осы ескертпенің 6-тармағында көрсетілген бұрын қолданылған шартты коэффициентті ескере отырып анықталады. Егер салық төлеуші жалпы танылған табысқа негізделген кепілдіктерді кредиторға төлеген жағдайда, шегерім Кодекстің 405 ескертпесінің екінші абзацына сәйкес есепке алынған қосылған түсім бойынша салық сомасын қоспағанда, төленген төлем сомасында алынуға жатады.
Daftar Isi
Bingo37 – 76-тарау. Жалпы ережелер
Астана халықаралық қаржы орталығының инвестициялық резиденті болатын шетелдік азаматтың немесе азамат емес басқа bingo37 адамның резиденттігін растайтын құжатты алу үшін алынатын алым 7000 АЕК құрайды. Міне, 1.79–1.80 тармақтарда көрсетілген бизнес нұсқалары.
11-1) Пайда салығының номиналды мөлшерлемесі – резидент емес заңды тұлға немесе корпорацияның басқа нысаны алған табыс бойынша пайда салығының немесе ұлттық табыс салығына ұқсас басқа шетелдік салықтың бекітілген мөлшерлемесі. 2) Мұндай мемлекетте немесе аумақта қаржылық есептіліктің құпиялылығына қатысты заңдар немесе байлықтың, табыстың немесе заңды тұлғаның (компанияның) нақты иелерінің, қатысушыларының, құрылтайшыларының немесе акционерлерінің ақпаратын ашуға рұқсат беретін заңдар бар. Бақыланатын шетелдік компания атрибуты мақсаттары үшін «бақылау» ұғымы осы баптың 4-тармағының (тарихы) тармақшасына сәйкес анықталады. Жалпы белгіленген тәртіппен салық салынатын табысты алған кезде, жалғыз акционері Беларусь Республикасының Жоғарғы Кеңесі болып табылатын екінші деңгейлі коммерциялық банктердің несиелік портфельдерінің сапасын жақсартуға маманданған корпорацияның шығыстарының сомасы шегерімдерге жатқызылады, бұл аймақтағы осындай ұйымды пропорционалды аликвот әдісін қолдана отырып таңдау арқылы анықталады.
2) Есептелген, бірақ төленбеген табыс немесе оларды жатқызу бойынша корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияларды тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін он күнтізбелік күннен кешіктірмей, резидент еместің ірі табысы шегерімдерге кейінге қалдырылған корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияда осы Кодекстің 314-ескертпесінде белгіленген салық кезеңінің соңғы күнінен кейінгі соңғы жұмыс күні болып табылатын валютаның нарықтық айырбастау бағамы бойынша шегерімдерді қабылдап, қол қойыңыз. Салық төлеушінің көрсетілген тармақтың негізгі бөлігінде көрсетілген акцияларға немесе қатысу үлестеріне меншік құқығы кезеңі бұрынғы иелерінің акциялардың немесе қатысу үлестерінің рөлін түсіну мерзімін ескере отырып, бірлескен күш-жігермен анықталады, мұндай мәмілелер немесе қатысу үлестері салық төлеуші бұрынғы иелерін қайта құру нәтижесінде сатып алған немесе заңды тұлға басқа заңды тұлға үшін сатып алған жағдайда, бұл заңды тұлғалардың құрылтайшылары (иелері) сол жеке тұлғалар болған жағдайда. Сонымен қатар, төлем көзінен ұсталған ұжымдық табыс салығының жиынтық сомасын салық өкілі осы Кодекстің 646-ескертпесінде көрсетілген мөлшерлемелерді қолдана отырып, көрсетілген тармақтың тоғызыншы абзацында көрсетілген табыстарды қоспағанда, осы Кодекстің 644-бабында көрсетілген табыс сомасына сүйене отырып есептейді. Егер осы ескертпеде өзгеше көзделмесе, коммерциялық қызмет үшін жеке табыс салығы бойынша декларацияда есептелген жеке табыс салығын төлеу есепті салық кезеңінен кейінгі жылдың 10 сәуірінен кешіктірілмей төленуі тиіс. Резидент жұмысшылар салық кезеңі басталғанға дейін мемлекеттік бюджетке төлеген аванстық төлемдердің жалпы сомасы алдыңғы салық кезеңі үшін есептелген жеке табыс салығының келісімшартына енгізіледі. Есепті салық кезеңінің соңында резидент жұмысшылар жеке табыс салығының сомасын осы Кодекстің 320-бабының 1-тармағында көрсетілген, табыстың қажетті салық салынатын сомасына қолданылатын мөлшерлемені қолдана отырып есептейді.
Бас сүйек 27. Жалпы ережелер
Әуежайлар алып жатқан елді мекендердің шекарасында орналасқан өнеркәсіптік топырақтарға, әуежайлар алып жатқандарды қоспағанда, осы Кодекстің 510-бабының 1 және 2-тармақтарының талаптарын ескере отырып, осы Кодекстің 505-ескертуінде көрсетілген базалық мөлшерлемелер бойынша салық салынады. Әуежайлар алып жатқан елді мекендердің шекарасында игерілген өнеркәсіптік топырақтарға осы Кодекстің 510-ескертуінің 1-тармағының талаптарын ескере отырып, осы Кодекстің 506-бабында көрсетілген базалық мөлшерлемелер бойынша салық салынады. Негізгі болат жолдар бойындағы қорғаныш екпелері алып жатқан теміржол көлігі компанияларының топырақтарына осы Кодекстің 510-ескертуінің 1-тармағының талаптарын ескере отырып, осы Кодекстің 503-бабында көрсетілген мөлшерлемелер бойынша салық салынады. Қорғау мақсаттары үшін берілген, әлі қорғану мақсаттары үшін пайдаланылмаған және ауыл шаруашылығы мақсаттары үшін басқа жер пайдаланушыларға берілген жерлерге осы Кодекстің 510-ескертуінің 1-бөлімінің ережелерін ескере отырып, осы Кодекстің 503-ескертуінде көрсетілген мөлшерлемелер бойынша салық салынады. Бірнеше жеке тұлғаның бірлесіп меншіктегі (пайдаланылатын) аумағын қоршап тұрған жер учаскесі үшін, өзара инвестициялық қордың активтеріне кіретін жер аймағын қоспағанда, осы жеке тұлғалардың әрқайсысы жер учаскелерін иелену немесе пайдалану күнін растайтын құжаттарда немесе тараптардың келісімі бойынша өзгеше көзделмесе, жер салығын төлеуші болып табылады. Осы ескертпенің нақты мақсаты үшін, қауесеттерге сәйкес, Қазақстан Республикасының аумағына импортталған жеңіл автомобильдердің импорт күні олардың бастапқы мемлекеттік шоғырлануының жылдығы болып табылады.
Соған қарамастан, осы түзетулерге негізделген шегерімдерді шегеру теріс әсер етеді деп күтілуде. Шет елде кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыруды ескере отырып, салық төлеушілердің шығындары осы Кодекске сәйкес шегерімге жатады. Бас компанияның ашылмаған немесе өндіріп алынбайтын активтерін сатып алатын банктің еншілес компаниясының жылдық жалпы табысынан Беларусь Республикасының банктер мен банк қызметі туралы заңында көзделген қызметтен түскен қаражат, мұндай компанияның жылдық табысына шегерімдер мен шығыстарсыз енгізілген, сондай-ақ бас банкке аударылған қаражат алынып тасталады. 5) осы Кодекстің 237-бабында көрсетілген табыстарды қоспағанда, сақтандыру және қайта сақтандыру шарттарынан түскен басқа да табыстар.
Он сегізінші тарау. САЛЫҚТЫ ТҮСІНДІРУ
Тұрақты тұруға рұқсатсыз Қазақстан Республикасында жұмыс істейтін резидент емес заңды тұлғаның таза табысы Кодекстің 652-бабына сәйкес және мөлшерлеме бойынша жалпы табыс салығына жатады. Шетелдік көздерден алынған табыс сомалары және шетелдік салық органы төлеген, берген және/немесе берген салықтар туралы анықтама шетел тілінде, қазақ немесе орыс тілдерінде болуы және Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес нотариус куәландырған болуы тиіс. Мұндай құжат шетелдік көздерден алынған табыс сомалары және шетелдік салық органы төлеген, берген және/немесе берген салықтар туралы ақпаратты білдіреді. Көрсетілген тармақтың ережелері мемлекеттік салада жұмыс істейтін ұйымға, коммерциялық емес компанияға депозиттердің бір бөлігі үшін сыйақы ретінде табыстан төлем көзінен ұсталатын мемлекеттік табыс салығы бойынша қолданылады.
35-тарау. Жалпы ережелер
Салық базасы салық салынатын объектінің құны, материалы немесе басқа да сипаттамалары болып табылады, олардың негізінде сметада төлеуге болатын салықтар мен төлемдердің сомалары анықталады. 5) Жеке кәсіпкердің осы Кодексте белгіленген салық міндеттемелерін орындау үшін заңды мекенжайына қатысты 2-деңгейлі коммерциялық банктердің ABC. 28. Букмекерлік кеңселер және/немесе букмекерлік фирмалар ретінде жұмыс істейтін құмар ойын кәсіпкерлері автоматтандырылған өзара әрекеттесуді және білім беруді қамтамасыз ету үшін аппараттық және бағдарламалық жүйелерді салық органының ақпараттық жүйелерімен біріктіруге міндетті.
- Негізгі айтылған мәселеге қатысты көрсетілген ақпарат уәкілетті орган мен Қазақстан Республикасы Үкіметінің бірлескен актісімен белгіленген нысанда және мерзімде міндетті түрде жіберіледі.
- Егер сіз артық салық сомасын қарастырып жатсаңыз, қайтаруға болатын толықтырылған бетті алып, қол қойыңыз. Еуразиялық экономикалық қауымдастыққа мүше мемлекеттің салық органы Қазақстан Республикасы салық органының салық аудиті саласында өңделген өнімдерді сатып алушыға жүргізген аудит нәтижелері ескерілмейді.
- 2) қатысу актілері мен бөліктерін жүзеге асыру кезінде – көрсетілген Кодекстің 228-бабына сәйкес.
- 3) егер оларды жариялау (үзінді) Еуразиялық экономикалық одаққа мүше елдің заңнамасында көзделген болса, өнімді тиеп жөнелту кезінде Еуразиялық экономикалық одаққа мүше елдің заңнамасына сәйкес жазылған шот-фактуралар.
- Трасттың негізін қалаушы құрылтайшының сенімгерлік басқару арқылы алынған табыс және жеке басқару арқылы алынған байлық саласында ұжымдық және жеке табыс салығы бойынша салықты құрылтайшының қатысы бар тұлғалардың түрлеріне қатысты Кодексте белгіленген тәртіппен төлейді.
Осы бапта анық анықталған технологияларды қолданған кезде, салықтық бақылау кезінде жеке тұлғаның міндеттемелері ескеріледі. 2) егер борышкер және/немесе несие беруші ретінде әрекет ететін жеке тұлға немесе сенім білдірілген тұлға шетел мемлекетінде орналасқан және/немесе тіркелген болса, оның ішінде осы Кодекстің 294-ескертуіне сәйкес айқындалған жеңілдікті салық салумен бірге балама тұмсықтардың материалдық тұлғаға (борышкердің ізі) және (немесе) материалдық тұлғаның басқа тұлғаларға (кредитордың ізі) қатысты. Салық төлеушінің тұрғылықты жерін растайтын құжаттың көшірмесін нотариалды куәландыру күндері арасындағы, сондай-ақ оның ясак антеридиумына келуі арасындағы аграрлық кезең он жұмыс күнінен аспауы тиіс. Салық органы салық төлеушінің тіркеу құжаттарында көрсетілген тұрғылықты жерінде болмауын анықтаған салықтық тексеру күнінен кейінгі жұмыс күнінен кешіктірмей уәкілетті органның веб-сайтында мұндай салық төлеуші туралы ақпаратты оның сәйкестендіру нөмірін, жоғары лауазымдарын немесе тегін, атын, әкесінің атын (егер оның жеке басын куәландыратын маңызды құжатта көрсетілген болса) және салықтық тексеру күнін көрсете отырып орналастырады.
782-бап. Салық төлеушілердің тарихына және Салық кодексінің бір жарым бабына 2025 жылғы 1 қаңтардан бастап 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін берілген өтініштер осы Кодекстің 302-бабының 1-тармағын, 223 және 313 ескертпелерін пайдаланатын салық төлеушілер үшін жарамды болатыны белгіленсін. 5) Электрондық салық жеңілдіктері – жеке тұлғаларға, соның ішінде ауыл шаруашылығы телекоммуникация желісіне және Интернетке қосылғандарға берілетін салық жеңілдіктері.
82-тарау. Жалпы ережелер
- 2) сенім білдірілген орган құрған тәуекелдерді басқару ұйымын пайдалану нәтижесінде тәуекел деңгейі ең төмен адамдардың әріптік санатына жатқызылған жеке тұлғалар.
- Осы тармақтың ережелері қолданыстан шығарылмайды; осы Кодекстің 387-тармағының 2-тармағында көзделген халықаралық тасымалдауға арналған артықшылықтар берілетін көлік құралын қабылдап, қол қоюы тиіс.
- Салық органының лауазымды тұлғалары Беларусь Республикасының заңнамасына сәйкес салық төлеушінің (салық барлау қызметкерінің) аумағына және/немесе үй-жайына кіруге міндетті болған жағдайда олардан арнайы рұқсаттар алынуы тиіс.
- Салық кезеңінде сатып алынған тауарларға, жұмыстарға және қызметтерге арналған шот-фактуралардың тізілімінде қағаз жүзінде берілген көптеген шот-фактуралар болса, электрондық форматта да, қағаз түрінде де көптеген шот-фактуралар келіп түседі.
Жер салығын азайту немесе көбейту туралы шешімді жергілікті өкілді орган оның қабылдануынан бұрынғы жылдың 1 желтоқсанынан кешіктірмей қабылдайды және ол қабылданғаннан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енеді. Тұрақ ретінде белгіленген елді мекендердің жерлері осы Кодекстің 505-кестесінің тарих бағанында белгіленген елді мекендердегі жерлерге базалық мөлшерлемелер бойынша салық салуға жатады. Ойын үйлері орналасқан басқа санаттағы топырақтар, осы Кодекстің 505-ескертуінде көршілес қаланың аумақтары үшін көрсетілгендей, он есеге көбейтілген, ғимараттардың жанындағы ғимараттар мен құрылыстарды қоса алғанда, тұрғын үй қоры орналасқан аумақтарды қоспағанда, елді мекендердегі жерлерге базалық мөлшерлемелер бойынша салық салуға жатады. Жанармай құю станцияларына арналған қалалық жерлер осы Кодекстің 505-бабының кестесінің тарих бағанында белгіленгендей, елді мекендердегі жерлерге базалық мөлшерлемелер бойынша салық салуға жатады, он есеге көбейтілген. Радиорелелік, әуе және кабельдік байланыс жүйелерімен айналысатын ұйымдар үшін салық салу нысанасы Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес осы субъектілерге берілген жер, оның ішінде абак мұнаралары орналасқан жер болып табылады. Мұнай және газ құбырларын қоса алғанда, мұнай мен газ өндіру және тасымалдаумен айналысатын ұйымдар үшін салық салу объектісі мұнай және газ құбырлары алып жатқан жерлерді қоса алғанда, осы субъектілерге Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес берілген ауыл шаруашылығы жерлері болып табылады.
2) Бақылау-касса машинасын салық органында тіркеуге қатысты салықтық реттеу – деректерді беру опциясын қоспағанда, бақылау-касса машиналары аймағында. Мемлекеттік тізілімге модификациялары енгізілген техникалық тұрғыдан жарамды бақылау-касса машиналары пайдалану орны бойынша салық органдарында тіркелуге және есепке алынуға жатады. Бақылау-касса машинасының сертификатында бақылау-касса машинасын өндірушінің техникалық құжаттамасында көрсетілген деректер, соның ішінде толықтырылған бастапқы беттегі салық сомасы болуы мүмкін. 3) Салық органының лауазымды тұлғаларына бақылау-касса машинасына рұқсат беріледі. Беларусь Республикасының жалпыға ортақ телекоммуникация желілері жоқ әкімшілік-аумақтық бірліктері туралы ақпарат уәкілетті органның веб-сайтында қолжетімді. Егер сертификатты алғаннан кейін табыс Беларусь Республикасының ережелеріне сәйкес шегерілуге жатса, аталған табыс одан төленген салық сомасын шегермей шегеріледі.
Тақырыптық қарастыруларға салықтар мен төлемдердің барлық түрлері бойынша кепілдіктің орындалуын аудиттеу кіре алмайды. Салық органының лауазымды тұлғасы, салық аудитінің делегаты, аудит үшін жалданған маман қойған жазбаша сұрақтар саласында салық тергеуі кезінде пайдаланылған дәлелдемелерді жинақтайды. Осы жазбаша сұрақтар мен қорытындылардың көшірмелері салық аудиті туралы есеп үшін пайдаланылады, оның ішінде салық төлеушіге (салық тергеушісіне) берілген тиісті тергеу туралы есептің көшірмесі де бар. Тәуекелді бағалау салық төлеушілер (салық агенттері) ұсынған салық есептілігі деректерін, уәкілетті мемлекеттік органдар, жергілікті билік органдары, уәкілетті тұлғалар арқылы алынған ақпаратты және салық төлеушінің (салық агентінің) қызметіне қатысты басқа да дәлелдемелер мен/немесе білімдерді талдауға негізделген. Салық төлеуші (ясак сатып алушы) аккредиттелген антеридиумға осындай сұрау жіберілген күннен бастап уәкілетті орган алдын ала түсіндірме берген күнге дейінгі кезеңде алдын ала түсіндірме беруге қатысты сұрауды бағалауға құқылы болды.